Ревизия финансовых вложений - реферат

Устинова

Ольга

Волгоград

Содержание.

Введение…………………………………………………………………..2

1. Понятие денежных вложений организации…………………….3

2. Проверка состава и наличия денежных вложений……………..4

2.1. Объекты денежных вложений…………………………………4

2.2. Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ…………………….5

2.3. Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги………………………………………………………………..8

2.4. Особенности ревизии операций по предоставлению займов………………………………………………………………..8

2.5. Особенности ревизии операций по вкладам Ревизия финансовых вложений - реферат по договору обычного приятельства…………………………………………..9

2.6. Ревизия других видов денежных вложений…………………..10

3. Инвентаризация денежных вложений………………………….11

Заключение……………………………………………………………….14

Перечень литературы…………………………………………………….15

Введение.

Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые употребляются для получения доходов, увеличения цены капитала либо получения других выгод, а именно для оказания воздействия на другие организации.

Систематизация, оценка и порядок учета денежных вложений выполняются в согласовании Ревизия финансовых вложений - реферат с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации, утвержденным Приказом Минфина Рф от 29 июля 1998 г. N 34н (с переменами и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Аннотацией по его применению, утвержденными Приказом Минфина Рф от 31 октября Ревизия финансовых вложений - реферат 2000 г. N 94н, также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина Рф от 15 января 1997 г. N 2. Проф участники рынка ценных бумаг и вкладывательные фонды вместе с обозначенными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ Рф от Ревизия финансовых вложений - реферат 27 ноября 1997 г. N 40.

1. Понятие денежных вложений организации.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения инфы о наличии и движении инвестиций организации в муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и другие ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета Ревизия финансовых вложений - реферат:

58-1 «Паи и акции»,

58-2 «Долговые ценные бумаги»,

58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору обычного товарищества» и др.

По мере надобности организация может открыть на счете 58 для учета других видов денежных вложений другие субсчета.

Денежные вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно систематизировать по срочности вложений и по видам.

По срочности денежные вложения Ревизия финансовых вложений - реферат разделяются на длительные и короткосрочные.

К длительным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования больше года - инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые выполняются с целью обеспечения работы либо способствования имеющимся деловым либо торговым отношениям или для Ревизия финансовых вложений - реферат получения дохода и прироста капитала.

К короткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования наименее 1-го года - инвестиции в ценные бумаги, которые просто продаются с целью получения при перепродаже дополнительного дохода в итоге увеличения их рыночной цены. Данные ценные бумаги можно держать на балансе и поболее 1-го года и Ревизия финансовых вложений - реферат систематизировать как короткосрочные при намерении реализовать их в течение года.

Срок использования денежных вложений определяет сама организация, если это не вытекает из соответственных документов (учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т.п.). Обычно, срочность инвестиций как объекта денежных вложений определяется целями, для которых они осуществляются. Деление вложений по Ревизия финансовых вложений - реферат срочности нужно организации для правильной их оценки и определения балансовой цены вложений.

По видам денежные вложения разделяются на:

взносы в уставные капиталы других организаций (толики, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

инвестиции в долговые ценные бумаги;

займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

вклады в общее Ревизия финансовых вложений - реферат имущество по договору обычного приятельства;

другие вложения (доходные короткосрочные ценные бумаги, приобретенные права требования и т.п.).

2. Проверка состава и наличия денежных вложений.

2.1. Объекты денежных вложений.

Объекты денежных вложений (не считая займов и объектов совместной деятельности), не оплаченные стопроцентно, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических Ревизия финансовых вложений - реферат издержек на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перебежали права на объект. В других случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов денежных вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

А. При принятии Ревизия финансовых вложений - реферат денежных вложений на бухгалтерский учет они отражаются в размере фактических расходов организации по приобретению. Данные расходы, а именно, при покупке ценных бумаг вместе с их продажной ценой включают также расходы по покупке (комиссионные расходы, пошлины и т.п.).

Б. В процессе эксплуатации денежных вложений их начальная оценка по фактическим затратам Ревизия финансовых вложений - реферат (себестоимости) приобретения может быть изменена на их рыночную цена или номинальную цена. При всем этом изменение оценки денежных вложений на их рыночную либо номинальную цена может быть произведено только по последующим их видам:

1) по вложениям в облигации и другие долговые ценные бумаги. Организациям разрешается изменять первоначальную (покупную) цена долговых Ревизия финансовых вложений - реферат ценных бумаг на номинальную цена методом доведения цены их приобретения до номинальной, в случае если цена приобретения ценных бумаг отличается от их номинальной цены. Выявляемая при всем этом разница списывается умеренно в течение срока использования ценных бумаг на денежные результаты организации. Таким макаром, данные ценные бумаги будут отражаться в Ревизия финансовых вложений - реферат бухгалтерском учете и отчетности в размере, сложившемся на каждую отчетную дату, как разница меж ценой их покупки и суммой различия, приходящейся по сроку на последнюю отчетную дату.

2) по вложениям в акции и другие ценные бумаги (доходные ценные бумаги) зарубежных эмитентов (нерезидентов), цена которых выражена в зарубежной валюте Ревизия финансовых вложений - реферат. В данном случае учетная цена данных ценных бумаг (обретенных на срок менее 12 месяцев) доводится до их рыночной цены методом пересчета из зарубежной валюты в рубли на дату выбытия и на последний денек каждого отчетного месяца их учета на балансе. В итоге пересчета выявляются курсовые различия, которые наращивают либо уменьшают Ревизия финансовых вложений - реферат цена вложений в корреспонденции со счетом 91 "Остальные доходы и расходы".

В бухгалтерском учете при всем этом делаются последующие записи:

Д-т сч. 58 (91) К-т сч. 91 (58) - произведен пересчет учетной цены ценных бумаг, цена которых выражена в зарубежной валюте, по курсу ЦБ РФ на дату их выбытия (при продаже либо другой форме Ревизия финансовых вложений - реферат выбытия) либо на последний денек месяца. По акциям и другим ценным бумагам длительного использования (вкладывательного нрава со сроком использования больше года) пересчет их денежной цены не делается. Данные ценные бумаги учитываются до их выбытия в начальной оценке, установленной в итоге пересчета инвалютной цены ценных бумаг в рубли Ревизия финансовых вложений - реферат на дату их оприходования;

3) по вложениям в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых часто публикуется. Изменение учетной оценки данных ценных бумаг до их рыночной оценки делается на конец отчетного года, если последняя ниже их учетной цены. На выявляемую разницу меж учетной и рыночной ценой появляется резерв под обесценение вложений Ревизия финансовых вложений - реферат в ценные бумаги, который учитывается на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

В. При выбытии (продаже) денежных вложений они оцениваются по учетной цены.

При учете операций по выбытию денежных вложений нужно подразумевать последующее:

итог от реализации ценных бумаг и т.п. активов относится на Ревизия финансовых вложений - реферат денежные результаты организации. Зависимо от значения для организации операций с ценными бумагами для учета операций по их выбытию применяется счет 91 "Остальные доходы и расходы", если данные операции не являются существенными, или счет 90 "Реализации", если данные операции являются видом обыкновенной деятельности для организации;

при списании (выбытии) других видов денежных вложений Ревизия финансовых вложений - реферат (не считая ценных бумаг), обычно, счет 58 корреспондирует конкретно со счетами учета денег либо расчетов.

2.2. Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ.

Учет организациями собственных инвестиций в уставные (складочные) капиталы других организаций, также в акции открытых акционерных обществ ведется на субсчете 58-1 "Паи и акции".

Субъектами Ревизия финансовых вложений - реферат вклада в уставный (складочный) капитал являются:

акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, имеющие уставный капитал;

полное приятельство и приятельство на вере, имеющие складочный капитал;

производственные кооперативы, имеющие паевой фонд;

унитарные муниципальные и городские предприятия, имеющие уставный капитал.

При принятии решения об участии в деятельности другой организации и осуществлении Ревизия финансовых вложений - реферат вкладов в ее уставный капитал организация - инвестор делает последующие процедуры:

определяет порядок и сроки взноса вклада;

определяет вид имущества, передаваемый в качестве вклада, если это предвидено учредительными документами;

производит оценку имущества, передаваемого в счет обязанностей по вкладу, если это предвидено законодательством, также определяет итог от передачи имущества;

определяет степень Ревизия финансовых вложений - реферат роли в организации - объекте инвестиций (дочернее либо зависимое общество).

Все перечисленные процедуры зависят также от организационно - правовой формы организации - объекта денежных вложений.

В момент взноса вклад в уставный капитал либо фонд определяется:

в закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, в полное приятельство либо приятельство на вере, паевые Ревизия финансовых вложений - реферат кооперативы, унитарное предприятие - в размере толики в уставном капитале (фонде), установленной учредительными и другими подобными документами организации - объекта вложений;

в открытое акционерное общество - в размере фактической себестоимости приобретения акций (расходы по покупке акций, уплате комиссионных вознаграждений посредникам и т.п.) при их постановке на учет.

Вклады в уставный капитал отражаются Ревизия финансовых вложений - реферат у организации - участника также при покупке ею другой организации в целом.

Оценка вкладов при покупке длительных ценных бумаг (акций зарубежных эмитентов), цена которых выражена в зарубежной валюте, делается в их рублевом эквиваленте, который определяется методом пересчета их цены в зарубежной валюте в рубли по курсу Центрального банка Русской Федерации, действующему на Ревизия финансовых вложений - реферат дату получения права принадлежности на ценные бумаги.

В бухгалтерском учете операции по вкладам в уставный капитал отражаются в последующем порядке.

А. Вклады в уставный капитал (не считая покупки акций), включая вложения в дочерние и зависимые общества.

а) Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - перечислены деньги во Ревизия финансовых вложений - реферат вклад;

б) Д-т сч. 58 К-т сч. 76 и др. - отражены издержки на покупку акций как денежные вложения, в том числе вложения в компанию, приобретенную на аукционе;

в) Д-т сч. 58 К-т сч. 52 - перечислена зарубежная валюта во вклад в пересчете (при осуществлении вкладов в установленном порядке в уставные Ревизия финансовых вложений - реферат капиталы организаций, находящихся вне Рф) в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления;

г) Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - взнос имущества во вклад.

При принятии организацией - инвестором решения о проведении результатов переоценки в учете она делает дополнительно последующие записи:

Д-т сч. 01, 04, 07, 08, 10, 43 К-т сч. 91 (83) - на сумму дооценки Ревизия финансовых вложений - реферат в части обратных средств (либо внеоборотных активов);

Д-т сч. 91 К-т сч. 01, 04, 07, 08, 10, 40 - на сумму уценки;

Д-т сч. 91 К-т сч. 01, 04, 07, 08, 10, 43 - списана цена имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал (главных средств и нематериальных активов - по остаточной цены).

При принятии организацией - инвестором решения об использовании оценочной Ревизия финансовых вложений - реферат цены имущества только для доказательства обоснованности вложений записи на разницу в оценках не делаются.

Б. Вклады в уставный капитал в форме покупки акций открытых акционерных обществ

а) Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 и др. - отражена покупка акций с полной оплатой их цены;

б) Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - отражена полная цена Ревизия финансовых вложений - реферат акций;

Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - оплачена часть цены акций с правом получения дохода по ним;

Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена задолженность покупателю в неоплаченной части;

в) Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 - оплачена часть цены акций без права на получение дохода.

Следует подразумевать Ревизия финансовых вложений - реферат, что по сделкам купли - реализации акций, совершенным до регистрации в установленном порядке, решения об их выпуске (эмиссии) числятся недействительными.

При наличии права на доход (дивиденды) по вкладу в бухгалтерском учете организации - участника делаются последующие записи:

а) Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражен доход по его объявлении организацией (акционерным обществом);

Д Ревизия финансовых вложений - реферат-т сч. 51, 52 К-т сч. 76 - получены деньги;

б) Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - отражено повышение вклада на цена дополнительно приобретенных акций взамен дивидендов (доходов), использованных эмитентом на повышение уставного капитала.

Отражение вклада в бухгалтерской отчетности делается по учетной цены согласно данным о его оценке на Ревизия финансовых вложений - реферат счете 58 "Денежные вложения". При образовании в установленном порядке на конец года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (акции) цена вкладов показывается в годичный бухгалтерской отчетности за минусом суммы данного резерва.

Основная (головная) организация, имеющая вклады в уставные капиталы дочерних и зависимых обществ, должна составлять сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, где вклады Ревизия финансовых вложений - реферат основной организации в свои дочерние общества не отражаются.

Изменение структуры вклада происходит у организации - участника также при проведении реорганизации организации - объекта вложений. При всем этом делается обмен голосующих акций реорганизованного акционерного общества на голосующие акции вновь образованного общества либо обществ.

Изъятие инвестором собственного вклада делается в порядке, установленном в учредительных Ревизия финансовых вложений - реферат документах, а в части акций открытых акционерных обществ - методом их реализации.

При изъятии вклада в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 58.

А. Продажа акций русских акционерных обществ

Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - отражена продажа акций в принятой оценке;

Д-т сч. 76 К Ревизия финансовых вложений - реферат-т сч. 91 - отражена выручка от реализации акций;

Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 71, 76 - отражены расходы по продаже;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) - отражен денежный итог от реализации.

Б. Продажа акций акционерных обществ - нерезидентов

Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - отражена продажа акций в оценке на дату их принятия на учет;

Д-т Ревизия финансовых вложений - реферат сч. 52 К-т сч. 91 - получена выручка от реализации акций в оценке на эту дату;

Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 52, 71, 76 - отражены расходы по продаже;

Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) - отражен денежный итог от реализации.

2.3. Особенности проверки учета вложений в

долговые ценные бумаги.

При приобретении долговых Ревизия финансовых вложений - реферат ценных бумаг, к которым относятся облигации федерального займа, муниципальные ценные бумаги субъектов Русской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, их оценка делается по стоимости покупки на персональной базе. При всем этом допускается оценка и учет ценных бумаг, однородных по своим чертам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.

При покупке либо Ревизия финансовых вложений - реферат другой форме получения долговых ценных бумаг делаются последующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена покупная цена вкладывательных (длительных) ценных бумаг;

Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 и др. - перечислены деньги за вкладывательные (длительные) ценные бумаги;

Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 - произведены расходы, связанные с Ревизия финансовых вложений - реферат оплатой посреднических и консультационных услуг и других подобных услуг (включая НДС по брокерским и другим посредническим услугам).

Оценка муниципальных облигаций и других долговых ценных бумаг при покупке по стоимости, хорошей от их номинальной цены, может не изменяться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной цены.

В последнем Ревизия финансовых вложений - реферат случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в собственной учетной политике. Доведение покупной цены ценных бумаг до их номинальной цены делается умеренно (каждый месяц) в течение срока их воззвания, установленного организацией. Сумма различия меж этими стоимостями каждый месяц списывается на денежный итог.

При использовании долговых ценных Ревизия финансовых вложений - реферат бумаг в течение долгого срока организация - инвестор учитывает, обычно, уплаченные проценты по облигациям (проценты, начисленные торговцем с момента его последней выплаты), также проценты, причитающиеся к получению.

Обычно, данная неувязка появляется у проф участников рынка ценных бумаг при покупке облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, облигаций муниципального Ревизия финансовых вложений - реферат сбер займа, облигаций внутреннего муниципального денежного облигационного займа, муниципальных ценных бумаг субъектов Русской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.

2.4. Особенности ревизии операций по предоставлению займов.

Организации учитывают в составе денежных вложений на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" деньги, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При всем этом делается Ревизия финансовых вложений - реферат последующая бухгалтерская запись:

Д-т сч. 58, субсч. 3 К-т сч. 51, 52 - отражено предоставление займа по перечислении денег.

Предоставленные займы, обеспеченные приобретенными векселями, учитываются на данном субсчете раздельно.

Д-т сч. 76 и др. К-т сч. 91 - отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению;

Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 76 - отражено получение Ревизия финансовых вложений - реферат процента;

Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 58, субсч. 3 - отражен возврат займа валютными средствами;

Д-т сч. 08, 41 и др. К-т сч. 58, субсч. 3 - отражен возврат займа имуществом.

2.5. Особенности ревизии операций по вкладам

по договору обычного приятельства.

В согласовании с ГК РФ совместная деятельность - это деятельность 2-ух либо нескольких юридических лиц Ревизия финансовых вложений - реферат, которые согласно договору обычного приятельства (договору о совместной деятельности) соединяют свои вклады и вместе действуют без образования нового юридического лица для извлечения прибыли либо заслуги другой не противоречащей законодательству цели. Валютная оценка вкладов участников определяется в договоре. Бухгалтерский учет ведет один из участников, который должен распределять прибыль от Ревизия финансовых вложений - реферат совместной деятельности (покрывать общие расходы и убытки) в размерах, установленных в договоре, а при отсутствии соглашения - пропорционально цены вкладов участников в общее дело. Контракт может заключаться на определенный срок, также без указания срока совместной деятельности. По окончании совместной деятельности вещественные ценности, переданные для этой цели, ворачиваются каждому участнику в размерах, определенных Ревизия финансовых вложений - реферат в договоре.

Организация, осуществляющая совместную деятельность, отражает приобретенные средства и имущество как источник на счете 80 "Уставный капитал", субсчет "Вклады товарищей". Организации - участники употребляют для учета собственных вкладов в совместную деятельность счет 58 "Денежные вложения".

Приведем несколько примеров учета операций по совместной деятельности.

А. Отражение операций на балансе участника совместной Ревизия финансовых вложений - реферат деятельности

Передача вкладов:

Д-т сч. 91 К-т сч. 01, 04 и др. - отражена передача имущества в совместную деятельность (главные средства и нематериальные активы списываются по остаточной цены);

Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - отражен вклад в совместную деятельность в оценке, предусмотренной контрактом;

Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52 - перечислены деньги Ревизия финансовых вложений - реферат в погашение задолженности по вкладу.

В случае расхождений в оценке вклада и учетной (остаточной) цены передаваемого имущества разница относится:

1) при превышении оценки вклада - на прибыль:

Д-т сч. 91, К-т сч. 99;

2) при превышении учетной (остаточной) цены ценностей - на убыток:

Д-т сч. 99, К-т сч. 91.

Получение доходов:

Д-т Ревизия финансовых вложений - реферат сч. 76 К-т сч. 91 - отражены доходы, причитающиеся к получению;

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - получены деньги.

Возврат имущества:

Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 58 - отражен возврат вклада;

Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 91 - отражена сумма превышения цены приобретенного имущества над размером вклада.

Б. Отражение Ревизия финансовых вложений - реферат операций на балансе основного участника

Получение имущества:

Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 80 - отражены приобретенные вклады.

Рассредотачивание доходов:

Д-т сч. 99 К-т сч. 84 - отражена прибыль, приобретенная от совместной деятельности;

Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражено рассредотачивание прибыли меж участниками;

Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены деньги участникам.

Возврат Ревизия финансовых вложений - реферат имущества:

Д-т сч. 80 К-т сч. 01, 04, 51 и др. - передано имущество участнику.

2.6. Ревизия других видов денежных вложений.

На отдельных субсчетах организации могут учесть другие виды денежных вложений, не вышеперечисленные, а именно вложения в другие ценные бумаги (не считая акций, учитываемых как пакеты акций в ОАО, облигаций и Ревизия финансовых вложений - реферат других долговых ценных бумаг), денежные векселя, также приобретенные права требования на дебиторскую задолженность.

В согласовании с законодательством к другим ценным бумагам относятся доходные акции (акции, обретенные для реализации), также производные ценные бумаги (опционы и варранты). Под другие ценные бумаги как объект денежных вложений подпадают и товарные векселя третьих лиц, которые первично Ревизия финансовых вложений - реферат выпускаются в воззвание в обеспечение сделок по отгруженной продукции, товарам, работам и услугам, но потом передаются по индоссаменту третьим лицам и могут быть также предметом купли - реализации как ценные бумаги (т.е. выступают в учете как денежные векселя).

Разновидностью операций, связанных с иными финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными Ревизия финансовых вложений - реферат и опционными договорами, которые по собственной природе (методу производства, нраву воззвания и т.п.) являются производными ценными бумагами.

Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных договоров является оплата права на совершение сделки по договору. Потому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей договоров Ревизия финансовых вложений - реферат, относятся на счет учета иных доходов и расходов, а цена самих объектов сделки в виде суммы договора (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денег учитывается за балансом на счете 008 "Обеспечения обязанностей и платежей приобретенные" (при получении права) либо 009 "Обеспечения обязанностей и платежей выданные" (при продаже права).

А. Учет у Ревизия финансовых вложений - реферат держателя (покупателя)

Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 76 - на сумму расходов по покупке договоров;

Д-т сч. 008 - приняты на учет производные ценные бумаги;

Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - на сумму обретенных ценных бумаг согласно приобретенному праву;

К-т сч. 008 - списаны с учета производные ценные бумаги.

Б. Учет у эмитента (торговца Ревизия финансовых вложений - реферат)

Д-т сч. 006 - отражена цена бланков производных ценных бумаг;

Д-т сч. 51 К-т сч. 91 - на сумму реализации производных ценных бумаг (права на покупку);

К-т сч. 006 - списаны бланки производных ценных бумаг;

Д-т сч. 009 - отражены выданные гарантии по продаже собственных ценных бумаг;

Д-т сч. 51, 76 К Ревизия финансовых вложений - реферат-т сч. 91 - на сумму выручки от реализации ценных бумаг, обеспеченных производными ценными бумагами (также Д-т сч. 91, К-т сч. 58);

К-т сч. 009 - списаны с учета производные ценные бумаги.

3. Инвентаризация денежных вложений.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и организации должны проводить инвентаризацию имущества и Ревизия финансовых вложений - реферат денежных обязанностей.

Инвентаризация – установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, практически сделанных издержек методом пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятие остатков, либо методом проверки учетных записей. Инвентаризации подлежат все имущество (все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местопребывания; имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в Ревизия финансовых вложений - реферат бухгалтерском учете; имущество, не учтенное по какой-нибудь причине) и все виды денежных обязанностей.

Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения и список проверяемого имущества и обязанностей устанавливается управляющим предприятия, не считая случаев, когда в согласовании с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Ревизия финансовых вложений - реферат Русской Федерации проведение инвентаризации непременно.

На предприятии в период инвентаризации имущества и денежных обязанностей создается центральная повсевременно действующая инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации. Индивидуальный состав комиссии, в который врубаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы и другие спецы (техники, экономисты и т.д.), утверждается управляющим предприятия. Документ Ревизия финансовых вложений - реферат о составе инвентаризационной комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируются в книжке контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

До инвентаризации производят предварительные мероприятия. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От вещественно ответственных лиц нужно получить расписку об отсутствии неоприходованных и не Ревизия финансовых вложений - реферат списанных в расход ценностей. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и показывает "До инвентаризации на (дата)". Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным.

Наличие средств в натуре инспектируют при неотклонимом участии вещественно ответственных лиц. Вещественно Ревизия финансовых вложений - реферат ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у их нет претензий к комиссии и что испытанные ценности приняты ими на хранение.

На каждой страничке описи прописью указывается число порядковых номеров вещественных ценностей и общий результат количества в натуральных измерителях. Незаполненные строчки на последней страничке прочеркиваются. Исправление ошибок делается во всех Ревизия финансовых вложений - реферат экземплярах описей методом зачеркивания некорректных записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть обсуждены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и вещественно ответственными лицами.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их инспектируют, потом ассоциируют фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты Ревизия финансовых вложений - реферат сопоставления записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сопоставления – избыток либо недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены избытки и недостачи, а железные демонстрируют в ведомости общей суммой. Суммы Ревизия финансовых вложений - реферат излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в согласовании с их оценкой в бухгалтерском учете.

Инвентаризационная комиссия должна выявить предпосылки недостач либо излишков, найденных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным управляющим предприятия, после этого результаты инвентаризации отражают в учете.

Цель инвентаризации денежных вложений – установление предоставленных другим Ревизия финансовых вложений - реферат компаниям займов и проверки фактических издержек в ценные бумаги и уставные капиталы. Денежные вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

Наличие денежных вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы подтверждается оформленными в установленном порядке Ревизия финансовых вложений - реферат договорами (учредительным, контрактом обычного приятельства, контрактом займа), также надлежащими первичными и расчетными документами (актами приемки-передачи имущества, затратными, платежными поручениями), подтверждающими факт передачи имущества и денег по обозначенным договорам (п. 3. 14 Методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей).

При инвентаризации денежных вложений проверяются фактические издержки в ценные бумаги и уставные Ревизия финансовых вложений - реферат капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы.

В составе денежных вложений существенное место занимают ценные бумаги. При проведении инвентаризации нужно проверить фактическое наличие ценных бумаг, а конкретно установить:

- корректность дизайна ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право принадлежности на их (контракта, сертификата и записей по счетам в Ревизия финансовых вложений - реферат депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг документарной формы), записей на лицевых счетах у держателя реестра либо записей по счетам депо в депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг бездокументарной формы) и др.;

- действительность цены учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (методом сравнения фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полноту Ревизия финансовых вложений - реферат отражения в бухгалтерском учете приобретенных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте наименования, серии, номера, номинальной и фактической цены, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книжек), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных Ревизия финансовых вложений - реферат на хранение в особые организации (банк - депозитарий - спец хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответственных счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих особых организаций.

При проведении инвентаризации денежных вложений в уставные капиталы других компаний следует направить внимание на наличие соответственной записи в Ревизия финансовых вложений - реферат учредительных документах.

Воплощение вклада в совместную деятельность должно быть доказано наличием контракта о совместной деятельности меж ее участниками.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и утраты от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет Ревизия финансовых вложений - реферат счета 94 «Недостачи и утраты от порчи ценностей». Некомпенсируемые утраты ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Заключение.

Своевременная и верно проведенная ревизия денежных вложений поможет решить на предприятии главные задачки бухгалтерского учета:

- обеспечение контроля за Ревизия финансовых вложений - реферат наличием и движением имущества, внедрением вещественных, трудовых и денежных ресурсов в согласовании с установленными нормами, нормативами, сметами;

- формирование полной и достоверной инфы о хозяйственных процессах и денежных результатах деятельности организации, нужный для оперативного управления и управления, также для использования инвесторами, поставщиками, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

- выявление внутрипроизводственных резервов, их Ревизия финансовых вложений - реферат мобилизация и действенное внедрение, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно–денежной деятельности.

Перечень ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гусева Т. М., Шенна Г. Н. «Основы бухгалтерского учета», Москва, «Финансы и статистика», 2000 г.

2. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие.» – Москва: «ИНФРА – М», 2001.

3. Макарьева В. И., Орлова Е. В. «Практическое пособие по бухгалтерскому Ревизия финансовых вложений - реферат учету», Москва, «Налоговый вестник», 2002 г.

4. Малявкина Л. И. «Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации», «Бухгалтерский учет», №23, 2001г.


rezhim-3-poterya-barometricheskoj-visoti-posle-vzleta.html
rezhim-boevogo-manevrirovaniya-zapushen.html
rezhim-chs-vveden-v-celinnom-rajone-kalmikii-v-svyazi-s-viyavlennoj-afrikanskoj-chumoj-svinej-informacionnoe-agentstvo-ria-novosti-edinaya-lenta-21032012.html